Formueskatt

Skrevet av:
Harald Skogholt, Pedersen & Skogholt AS
Statsautorisert revisor, siviløkonom og Partner

Det har vært mye snakk om beskatning av formue i pressen den siste tiden.  Formuesskatten for 2022 har økt vesentlig, spesielt for de som har formuen gjennom aksjeselskaper.  Det er også varslet videre økning i formuesskatten for 2023, noe vi antar vil avklares ved fremleggelse av statsbudsjettet 6. oktober.

Vi ønsker nedenfor å redegjøre for reglene for 2021 og 2022.

Innslagspunktene er for enslige skattytere. For ektefeller som lignes under ett for felles formue, er innslagspunktene det dobbelte av hva tabellen viser.

Enkelte eiendeler har i verdsettelsesrabatter i formues beregningen.  Nedenfor har jeg kommentert de vanligste av disse (ikke fullstendig liste).

* rabatten er maksimalt 50 % for markedsverdi over 10.000.000

Det er også stor rabatt for fritidseiendom, og reglene har ikke vært endret på mange år. Regelen er at det året en fritidseiendom står ferdig, skal formuesverdien settes til 30 prosent av eiendommens kostpris inkludert grunn eller 30 prosent av eiendommens markedsverdi.  Det er forslag om at også verdiene av fritidseiendom, som for primærboliger, fastsettes årlig ved maskinell bruk av en sjablongmodell.

Verdien for Ikke-børsnoterte aksjer settes i utgangspunktet til verdien 31.12 året før (dvs. 31.12.21 ved den personlige skattemeldingen for 2022).  Dette gjelder ikke ved kapitalforhøyelser eller kapitalnedsettelser (herunder fusjon og fisjon) eller ved kjøp av egne aksjer. Dette er eksempler på hendelser som flytter verdien til 1. januar i skattefaststingsåret (dvs. 31.12.22 ved den personlige skattemeldingen for 2022).

Det har i utgangspunktet ikke skjedd noen endring i reglene for verdsettelse av næringseiendom som eies gjennom et aksjeselskap.  Verdien settes i utgangspunkt til gjennomsnittlig leieverdi siste 3 år multiplisert med 0,9 og delt på en kapitaliseringsfaktor (yield).  Det forventes ganske store endringer i kapitaliseringsfaktoren for 2022. Faktoren settes til 5 % prosentpoeng over statlig 10-års rente gjennom året.  Pr. 31.12.2021 var denne faktoren 6,4 %.  Faktoren pr. 31.12.2022 offentliggjøres ikke før i januar 2023, men basert på de store renteøkningene gjennom 2022 forventes en kapitaliseringsfaktor rundt 8 %.  En kapitaliseringsfaktor på rundt 8 % gir ca. 20 % lavere formuesverdi enn en kapitaliseringsfaktor på 6,4 % (ved like leieinntekter).  Vi har observert at ved en kapitaliseringsfaktor på 6,4 % har mange kunder oppnådd lavere formuesverdier ved taksering av eiendom.

Personer i formuesposisjon som hovedsakelig har formuen gjennom aksjeselskap vil, med like forhold ellers, oppleve en økning i formuesskatten fra 2021 til 2022 på ca.  50 – 75 %.  Rundt 50 % for de med formue under 20 MNOK (40 MNOK med ektefelle). 

Mange må finansiere formuesskatten med utbytte. Utbytteskatten har økt med 11,1 % fra 2021 (31,68 %) til 2022 (35,2 %) – og også denne skatten forventes økt i 2023.

For noen kan det være en mulighet til å redusere formuesskatten ved å flytte vurderingstidspunktet for ikke-børsnoterte aksjer fra 31.12.2021 til 31.12.2022.  Dette er bare ønskelig om verdiene ved utgangen av året er lavere enn i fjor.  Dette kan f.eks. være tilfelle ved underskudd i 2022 eller ved lavere verdsettelse av næringseiendom.  Hvis endringen krever melding til Foretaksregisteret, er fristen 10. oktober for melding som krever kreditorvarsel og 5. desember for andre meldinger.

Ta kontakt med oss om du har spørsmål.